為了加強農(nóng)村集體經(jīng)濟財務管理，進一步規(guī)范村委會、居委會及其屬下企事業(yè)單位和各股份合作社會計制度。保護農(nóng)村集體財產(chǎn)，穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟秩序，結(jié)合農(nóng)村實際情況，特制定本辦法。

一、機構(gòu)與職能

　　（一）財政管理所是村委會、居委會及其屬下企事業(yè)單位的財務管理職能部門；居村工作辦公室是各股份合作社的財務管理職能部門；以上各部門在街道辦事處領導下開展工作，其職能是：

　　１、貫徹落實黨在農(nóng)村的各項經(jīng)濟政策，根據(jù)實際，制訂農(nóng)村集體經(jīng)濟財務管理辦法。

　　２、督促各村委會、居委會及屬下企事業(yè)單位、股份合作社切實執(zhí)行《會計法》和《審計法》，開展農(nóng)村集體經(jīng)濟財務檢查和內(nèi)部審計。

　　３、加強農(nóng)村財務管理，開展對財務工作人員的教育、培訓工作，提高農(nóng)村財務人員的會計專業(yè)水平。

　　４、做好集體經(jīng)濟發(fā)展情況的統(tǒng)計分析工作，并及時向上級反饋信息。

　　（二）村委會、居委會是所屬股份合作社和屬下企事業(yè)單位的管理職能部門，在街道辦事處指導下開展工作，其職能是：

　　１、貫徹落實上級的有關規(guī)定和法規(guī)，嚴格執(zhí)行本辦法，審批各項財務開支，管好各項資金，做好“五公開一監(jiān)督”工作；

　　２、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)屬下企事業(yè)單位、股份合作社開展工作，加強欠款的清理和追收工作，建立和完善各種合同和會計資料的檔案管理；

　　３、按規(guī)定監(jiān)督提留集體公積金、公益金、生產(chǎn)發(fā)展基金，管好、用好集體公共積累和集體財產(chǎn)。

二、帳務設置

　　（一）村委會、居委會要按《行政單位會計制度》及《順德區(qū)村委會、居委會會計科目使用說明》的要求設置科目及開帳，并切實執(zhí)行《行政單位財政規(guī)則》；股份合作社按農(nóng)業(yè)發(fā)展局制定的《農(nóng)村股份合作社會計科目設置和使用說明》的要求設置科目及開帳。

　　（二）村委會、居委會要按照職能機構(gòu)設帳。分別設置村委會（居委會）行政帳、企業(yè)辦帳、股份合作社帳。撤銷管理區(qū)行政帳、經(jīng)聯(lián)社帳和會計站帳。各村（居）委會的企業(yè)辦帳經(jīng)財政管理所批準才可開設。

　　（三）村委會、居委會轄下獨立核算的集體企業(yè)、以及獨立設帳的單位，須接受審計、監(jiān)督、檢查。

三、帳戶及印鑒管理

　　（一）銀行存款與現(xiàn)金要分開，不能使用存折作為銀行帳戶。不準私設“小金庫”，一經(jīng)查出，有關款項全額上繳上級財政部門；不準利用銀行帳戶代其他單位或個人存取現(xiàn)金；不準公款私存，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，追究當事人的法律責任。

　　（二）村委會、居委會，以及所屬各股份合作社，需經(jīng)主管財經(jīng)主任以及支部書記同意后才能開設資金帳戶，并要統(tǒng)一留會計、出納、公章三個印鑒。會計、出納的印鑒由其本人管理，公章由單位負責人指定專人管理。會計、出納人員因事外出，由主管財經(jīng)主任安排專人臨時專管，不能相互交叉移交。

　　（三）出納撥款、提現(xiàn)，預先填制好支票或金融機構(gòu)的取款單，并加蓋印鑒，送會計、公章專管員審核，蓋齊規(guī)定的印鑒后，方可撥款、提現(xiàn)金。

　　（四）對企、事業(yè)單位撥款，出納員需憑有效的支出憑證，填制支票或銀行支出單，并送會計復核，加蓋印鑒后撥出。

　　（五）制單、撥款由出納負責，復核由會計負責，會計不能代替出納填制支票或銀行支出單，嚴禁會計員將空白支票、銀行取款單加蓋印鑒后交出納再行填制。

四、現(xiàn)金管理

　　（一）現(xiàn)金統(tǒng)一由出納員專人管理，每筆收入、支出要按日期順序逐一登記，并在摘要欄上注明業(yè)務性質(zhì)、內(nèi)容及對方收取款人的姓名。出納人員要每天核對“現(xiàn)金日記帳”與實際庫存是否相符，“銀行日記帳”每月至少要與銀行核對一次。

　　（二）出納人員要嚴格審核支出的合法性、有效性，要認真檢查報銷單據(jù)手續(xù)是否完善，對有問題的單據(jù)要向主管領導反映。

　　（三）出納人員要切實執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，不得坐支，不得違反庫存現(xiàn)金限額制度，不得將單位收入以個人名義存入銀行（信社），不得保留帳外公款，不得用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

　　（四）會計人員要每月對出納進行１－２次突擊檢查，檢查出納是否做到日清月結(jié)，帳款相符，是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，并將有關情況向主管財經(jīng)主任匯報。

　　（五）借支制度。借支只限于本單位人員業(yè)務需要、旅差外出的備用金，限額在１００００元以下由主管財經(jīng)主任審批，超１００００元由主管財經(jīng)主任和書記審批。對內(nèi)部員工確有特殊困難需借款的，除按上述手續(xù)審批外，還要交會計入帳處理，不能白條頂庫，且借款期限不能超過一年。在借款期內(nèi)，要在借款人工資中分月扣回借款。未經(jīng)批準擅自借出款項的出納或經(jīng)辦人員負全部經(jīng)濟責任，并賠償經(jīng)濟損失。本文件下發(fā)前借出的款項要進行全面清理，并將結(jié)果上報存檔，村委會、居委會報財政管理所，各股份合作社報居村工作辦。

五、開支權(quán)限及審批制度

　　（一）村委會（居委會）、股份合作社一般的經(jīng)費開支制度由各單位自行制定，分別上報財政管理所和居村工作辦公室后執(zhí)行，大額開支按村規(guī)民約和股份合作社章程執(zhí)行。所屬企、事業(yè)的審批權(quán)限由村委會、居委會自行制定，可參照本辦法執(zhí)行。

　　（二）接待開支原則：要大力提倡勤儉節(jié)約，盡量減少接待，確需接待的單位要根據(jù)實際確定接待標準。村委會（居委會）業(yè)務費用總額不能超出村委會（居委會）純收入（不含土地出讓收入）的１０％。股份合作社業(yè)務費用總額不能超出股份社純收入（不含土地出讓收入）的１．５－２％。

　　（三）村委會、居委會干部報酬：按有關文件的規(guī)定執(zhí)行，其他工作人員由村委會、居委會根據(jù)各自實際情況自行制定。

　　（四）集體資產(chǎn)管理：對單位所購買的家用電器、小車等物品，必須要設固定資產(chǎn)帳進行登記，并由本單位自行制定對這些資產(chǎn)的管理辦法，做到集體資產(chǎn)不流失、不被占用。今后嚴禁用公款安裝住宅電話、手提電話、傳呼機和購置小汽車。因工作需要購置車輛的要報街道辦事處審批。

六、票據(jù)管理

　　（一）原始單據(jù)報銷手續(xù)：凡原始單據(jù)必須要有經(jīng)手人、審批人簽名后才能報銷。現(xiàn)金支出單和慰問性支出的必須有經(jīng)手人、證明人、審批人三人簽名后才能報銷。此外，原始發(fā)票要有購貨單位和時間、開票單位蓋章，購物品的發(fā)票必須寫明所購物品的項目和數(shù)量（可附購物清單），不能只寫“購物品一批”。有條件的單位可以設倉庫實物帳，設兼職倉管員。村委會（居委會）的原始單據(jù)必須由財務監(jiān)督小組每季審理一次；股份合作社的原始單據(jù)必須由財監(jiān)小組每月審理一次。

　　（二）收據(jù)管理：事業(yè)性的收費，必須開列上級財政局統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性專項收據(jù)進行收費。內(nèi)部使用收據(jù)原則上按規(guī)定統(tǒng)一購買（印制）收據(jù)，并由會計設簿登記號碼和數(shù)量 。出納人員領用收據(jù)時要登記數(shù)量、編號，用后將存根交回會計核銷，以備檢查。

七、集體投資及基建項目的規(guī)定

　　凡集體投資經(jīng)營項目及基建項目，必須要嚴格按村委會和股份社的有關章程執(zhí)行。

八、貸款擔保的規(guī)定

　　（一）村委會、居委會不得為個體私營企業(yè)和私人作貸款擔保，避免因間接債務發(fā)生，而造成村委會負直接經(jīng)濟責任。

　　（二）村委會、居委會屬下的全資、股份制企業(yè)（按集體股份比例）、事業(yè)單位確需貸款，并要求村委會作貸款擔保的，需經(jīng)兩委會討論通過，經(jīng)主管財經(jīng)干部、法人代表審批后，方可進行擔保。擔保到期需要續(xù)保的，經(jīng)主管財經(jīng)干部、法人代表重新審批，方可續(xù)保。

　　（三）對原個體私營企業(yè)（公司）、私人的貸款擔保，原則上不進行續(xù)保，實行到期一筆清理一筆。

九、“五公開一監(jiān)督”制度

　　（一）凡屬集體經(jīng)濟的單位,必須執(zhí)行市政府下發(fā)的《順德市農(nóng)村“五公開一監(jiān)督”暫行規(guī)定》（順發(fā)［１９９８］６號）的有關要求。

　　（二）“五公開一監(jiān)督”具體內(nèi)容是：財務收支情況公開；建房用地審批情況公開；租賃、承包、計生罰沒款項上繳情況公開；公益事業(yè)籌款、捐贈和福利基金收入及使用情況公開；征地和征地補償費情況公開；開展民主理財，發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。

十、會計檔案管理

　　（一）會計人員要按照國家和上級關于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對本單位的各種會計憑證、會計帳簿、會計報表、財務計劃、單位預算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料，定期收集，審查核對，整理歸檔，編制目錄，裝訂成冊，并指定專人妥善保管，防止丟失損壞。

　　（二）調(diào)閱會計檔案，要嚴格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)會計主管人員同意。外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準。調(diào)閱會計檔案，要詳細登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出，需要復印的要經(jīng)單位領導同意。

　　（三）對保管期滿的會計檔案，報經(jīng)主管部門后，方可進行處理。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。銷毀時，由單位領導指定檔案部門和財會部門共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。

　　（四）帳簿、憑證、報表的保管期限：序時日記帳、總帳、明細分類帳和現(xiàn)金銀行帳保管十五年，固定資產(chǎn)卡永久保管，各種原始憑證和記帳憑證保管十五年；會計年度決算報表永久保管，月報、季報保管五年，會計移交清冊保管十五年。

　　（五）合并、撤銷單位的會計檔案，應根據(jù)不同情況，分別移交給并入的單位，并由交接雙方在移交清冊上簽名或蓋章。

　　（六）財務人員的移交手續(xù)；會計出納人員工作變動或正常移交時；必須開列明細清單，并對收據(jù)、憑證、支票、帳簿、報表等進行核驗，連同以前年度的會計資料、會計檔案等移交給新的財務人員。村委會、居委會財務人員移交，由財政管理所派人員監(jiān)督；股份合作社財務人員移交，由居村工作辦派人員監(jiān)督；村委會、下屬的企、事業(yè)單位財務人員移交，由村委會、居委會派人員監(jiān)督。

十一、會計出納人員責任

　　（一）會計責任：會計人員要切實按照《會計法》、《審計法》的有關規(guī)定，嚴格審核原始憑證。對合法、真實、完整、手續(xù)完備的原始憑證才能記帳核算；對于不真實、不合法的原始憑證要退回，在更正、補充后才可接收。記帳和算帳要及時準確，做到帳表相符、帳帳相符、帳實相符、帳據(jù)相符、內(nèi)外帳務相符。會計報表要按期編造，帳內(nèi)、表內(nèi)的數(shù)據(jù)要真實、準確、清楚、內(nèi)容完整。對違法的收支要依法進行糾正、制止，制止無效時，嚴格按規(guī)定的程序處理。對出納的庫存現(xiàn)金，要嚴格監(jiān)控其限額是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定。在財政、審計等有關部門對會計工作進行檢查、審計時，要積極主動配合，如實提供有關資料，反映有關情況。

　　（二）出納責任：出納人員要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度，不得混淆公款和私款，不得擅自借支公款。嚴禁用白條借支單據(jù)代替庫存現(xiàn)金，如有違反的，作挪用公款處理。對手續(xù)不完備的單據(jù)不能報銷付款，要嚴格執(zhí)行“十不付款”的規(guī)定。即沒有單據(jù)不付款，未經(jīng)審批不付款，超越權(quán)限審批不付款，開支不當不付款，用途不明不付款，印章（簽名）不全不付款，數(shù)量金額不清不付款，事實不符不付款，前欠不清不付款，接待手續(xù)不清不付款。此外，出納人員要以１５天為一期上交單據(jù)給會計入帳，月底上交單據(jù)時，還要連同銀行對帳單并送交會計審核，做到日清月結(jié)。

十二、監(jiān)督辦法

　　（一）會計人員由于不執(zhí)行會計監(jiān)督職能，對明知是不真實、不合法、違反財經(jīng)制度的原始憑證不管理，導致干部、財務人員貪污、挪用、亂借、亂用公款的，要追究會計人員瀆職責任，視其情節(jié)給予行政、降薪或解聘等處分。

　　（二）出納人員違反財經(jīng)紀律，包括違反庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，公款私存，設立“小金庫”，知情不報等，一經(jīng)查出，視其情節(jié)給予行政、降薪或解聘等處分。違反法律的，要追究刑事責任。

　　（三）村委會、居委會，及所屬單位的負責人、主管財經(jīng)領導，對單位的集體經(jīng)濟管理要負全責。因工作不負責任，導致干部、財務人員違反財經(jīng)紀律和管理制度的，或知情不報的，隱瞞事實的，要追究其瀆職責任。

　　（四）會計人員必須在每月１５日前將本單位報表上交上級主管部門，其中，村委會、居委會行政帳的“資產(chǎn)負債表”、“收入支出執(zhí)行情況表”、“往來明細表”及屬下企業(yè)報表要各上交一份給財政管理所；股份合作社的“資產(chǎn)負債表”、“損益表”，要各上交一份給居村工作辦；有計生專帳的，其“資產(chǎn)負債表”、“收支明細表”、“往來明細表”，分別向財政管理所和計劃生育辦上交一份。

十三、本辦法適用范圍

　　本辦法適用于村委會、居委會（不含衛(wèi)紅、東風、朝陽、容山、振華、德勝、容新七個居委會，其執(zhí)行行政事業(yè)單位財務管理辦法）、農(nóng)村股份合作社。各單位可根據(jù)本辦法結(jié)合自己實際情況，制定實施細則并報財政管理所、居村工作辦備案。

十四、本辦法由財政管理所和居村工作辦公室負責解釋并監(jiān)督執(zhí)行

十五、本辦法自發(fā)文之日起實施

（編輯：小鄒）